Mitä jokaisen yrityksen on tiedettävä laskumerkinnöistä – arvonlisäverolain tärkeät vaatimukset
Pakolliset laskumerkinnät käydään läpi verottajan syventävien ohjeiden Laskutusvaatimukset arvonlisäverotuksessa kohdassa 6.1 sekä arvonlisäverolaissa (AVL 209 e §).
Pakolliset laskumerkinnät: Lainsäädäntö ja käytännön ohjeistus
Laskutus on keskeinen osa yritystoimintaa, ja sen merkitys korostuu erityisesti arvonlisäverotuksessa. Jotta yritys voi vähentää arvonlisäveron ostamistaan tuotteista ja palveluista, sen on pystyttävä esittämään asianmukaiset laskut, jotka täyttävät arvonlisäverolain (1501/1993) sekä Verohallinnon ohjeistuksen mukaiset vaatimukset. Seuraavassa käsitellään laskumerkintöjen pakolliset vaatimukset näiden säädösten pohjalta.
Laskumerkintöjen yleiset vaatimukset
Arvonlisäverolain 209 e § mukaan laskussa tulee olla seuraavat pakolliset tiedot:
Laskun antamispäivä: Laskussa tulee olla päiväys, jolloin lasku on laadittu.
Yksilöllinen tunniste: Laskussa on oltava juokseva laskunumero, joka yksilöi laskun.
Myyjän tiedot: Laskusta on käytävä ilmi myyjän nimi ja osoite sekä ALV-tunniste.
Ostajan tiedot: Ostajan nimi ja osoite on merkittävä laskuun, jos kyseessä on verovelvollinen tai oikeushenkilö.
Myytyjen tavaroiden ja palvelujen määrä ja luonne: Laskussa tulee olla erittely myydyistä tavaroista ja palveluista.
Toimituspäivä tai suoritteen luovutuspäivä: Tämä tieto on mainittava, mikäli se eroaa laskun antamispäivästä.
Veroton hinta: Kunkin verokannan alainen hinta tulee eritellä verottomana.
Sovelletut verokannat: Eri verokannat (esim. 25,5%, 14 % tai 10 %) tulee mainita ja eritellä laskussa.
Arvonlisäveron määrä: Laskussa tulee näkyä maksettava arvonlisäveron määrä euroina.
Marginaaliverotus: Jos sovelletaan marginaaliverotusmenettelyä, siitä on mainittava laskussa.
Vaatimusten noudattamisen merkitys
Laskutusvaatimusten noudattaminen on tärkeää, sillä virheellisesti laadittu lasku voi johtaa siihen, että ostaja ei voi vähentää arvonlisäveroa tai verottaja voi hylätä vähennyksen tarkastuksen yhteydessä. Laskumerkintöjen oikeellisuus on siis sekä myyjän että ostajan etu. Verohallinnon syventävien ohjeiden mukaan onkin suositeltavaa käyttää erityistä tarkkuutta laskujen laatimisessa, erityisesti kansainvälisessä kaupassa ja tilanteissa, joissa sovelletaan erikoismenettelyjä, kuten käännettyä verovelvollisuutta.
Lopuksi
Laskumerkinnät ovat olennainen osa yrityksen taloushallintoa ja verotusta. Arvonlisäverolain ja Verohallinnon syventävien ohjeiden mukaan laskuun tulee sisällyttää useita pakollisia tietoja, jotka varmistavat sekä verovelvollisuuden täyttymisen että oikeuden arvonlisäveron vähentämiseen. Nämä vaatimukset on tunnettava ja niitä on noudatettava tarkasti virheiden ja mahdollisten seuraamusten välttämiseksi.
Ole vain rohkeasti yhteydessä, jos voimme olla avuksi. Yhteystiedot löydät täältä.
Pro-Ratio Ekonomipartner, taloushallintoa ammattitaidolla. Tilitoimistopalvelut koko Suomessa.